Trang chủ
Kế toán
Kế toán quốc tế
Kiểm toán
Ngân hàng - Tài chính
Thuế - Phí - Lệ Phí
Tin tức
Ứng dụng tin học
Việc Làm
Gương mặt doanh nhân
Văn bản pháp luật
Chỉ số VN-Index Kiến thức chứng khoán
Bảng giá cổ phiếu Lịch trả cổ tức
Văn bản mới nhất
Để thuận tiện cho việc giảng dạy, học tập và ôn thi kiểm toán viên và
kế toán viên hành nghề năm 2008, thực hiện Quyết định số 94/2007/QĐ-BTC
ngày 16/11/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Quy chế thi và cấp
Chứng chỉ kiểm toán viên và Chứng chỉ hành nghề kế toán, Bộ Tài chính
tổ chức biên soạn “Tài liệu học, ôn tập, thi kiểm toán viên và kế toán
viên hành nghề”,
Tài liệu ôn thi KTKT (Bộ TC)-Phần 3Để thuận tiện cho việc giảng dạy, học tập và ôn thi kiểm toán viên và
kế toán viên hành nghề năm 2008, thực hiện Quyết định số 94/2007/QĐ-BTC
ngày 16/11/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Quy chế thi và cấp
Chứng chỉ kiểm toán viên và Chứng chỉ hành nghề kế toán, Bộ Tài chính
tổ chức biên soạn “Tài liệu học, ôn tập, thi kiểm toán viên và kế toán
viên hành nghề”,
Tài liệu ôn thi KTKT (Bộ TC)-Phần 2Để thuận tiện cho việc giảng dạy, học tập và ôn thi kiểm toán viên và
kế toán viên hành nghề năm 2008, thực hiện Quyết định số 94/2007/QĐ-BTC
ngày 16/11/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Quy chế thi và cấp
Chứng chỉ kiểm toán viên và Chứng chỉ hành nghề kế toán, Bộ Tài chính
tổ chức biên soạn “Tài liệu học, ôn tập, thi kiểm toán viên và kế toán
viên hành nghề”.
Tài liệu ôn thi KTKT (Bộ TC)-Phần 1Về việc hướng dãn Nghị định số 57/2006/NĐ-CP ngày 09/6/2006 của Chính phủ <i><b>về thương mại điện tử về cung cấp thông tin và giao kết hợp đồng trên website thương mại điện tử</b></i>
Thông tư số 09/2008/TT-BCTSửa đổi, bổ sung Thông tư số 104/2000/TT-BTC ngày 23/10/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 19/2000/NĐ-CP ngày 08/6/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất.
Thông tư số: 66/2008/TT-BTC
Tin tức
Tài liệu học, ôn tập, thi kiểm toán viên và kế toán viên hành nghềTài liệu học, ôn tập, thi kiểm toán viên và kế toán viên hành nghề
OSE xử phạt 3 đại diện giao dịchOSE xử phạt 3 đại diện giao dịch
 Dự thảo khung thuế xuất khẩu mới: Sẽ nới khung thuế nhiều mặt hàng Dự thảo khung thuế xuất khẩu mới: Sẽ nới khung thuế nhiều mặt hàng
Tăng biên độ: Tạo cơ chế tốt nhất cho thị trườngTăng biên độ: Tạo cơ chế tốt nhất cho thị trường
 Xác lập hệ thống thông tin mở Xác lập hệ thống thông tin mở
Đại lý thuế: Bao giờ đi vào hoạt động?Đại lý thuế: Bao giờ đi vào hoạt động?
NHNN điều hành chính sách tiền tệ linh hoạt, góp phần kiềm chế lạm phátNHNN điều hành chính sách tiền tệ linh hoạt, góp phần kiềm chế lạm phát
“Cuộc chiến” trong lĩnh vực tài chính“Cuộc chiến” trong lĩnh vực tài chính
Tuân thủ chuẩn mực kế toán: Tuỳ tâm doanh nghiệpTuân thủ chuẩn mực kế toán: Tuỳ tâm doanh nghiệp
Lạm phát đáng lo hơn chuyện DN phá sảnLạm phát đáng lo hơn chuyện DN phá sản
Trang chủWeb MailGóp ýSơ đồ websiteRSS
In bài viết này Gửi bài viết này cho bạn bè
Vay vốn theo hợp đồng quyền chọn lãi suất và phương pháp hạch toán.
TCKT cập nhật: 06/08/2008

Thị trường tài chính đang có bước phát triển mạnh mẽ, mang lại cho các DN, các tổ chức tài chính nhiều cơ hội vay và cho vay vốn. Bên cạnh đó, sự biến động của lãi suát trên thị trường tài chính sẽ mang đến cho các DN, các tổ chức tài chính sẽ mang đến cho các DN, các tổ chức tài chính rủi ro lớn khi vay vốn đặc biệt là vay dài hạn. Để hạn chế những rủi ro này, các DN khi vay vốn có thể sử dụng hd quyền chọn lãi suất

Hợp đồng quyền chọn lãi suất là giao dịch quyền chọn lãi suất vay hoặc cho vay đối với các khoản vay hoặc cho vay dựa trên lãi suất tại ngày đáo hạn hợp đồng. Hoạt động cho vay vốn theo hợp đồng quyền chọn lãi suất hiện chủ yếu được áp dụng đối với các khoản vay trung hạn và vay bằng ngoại tệ. DN có thể kết hợp cả hợp đồng vay vốn theo quy định lãi suất và hợp đồng quyền chọn thanh toán bằng ngoại tệ.

Vay vốn theo hợp đồng quyền chọn lãi suất có đặc điểm:

- Tại ngày vay, DN có quyền lựa chọn thanh toán tiền lãi vay khi đáo hạn bằng một tỷ lệ lãi suất nhất định trước tại ngày đáo hạn hay thanh toán theo lãi suất trên thị trường tài chính. Để có được quyền này, DN phải trả quyền phí.

- Nếu tại ngày đáo hạn hợp đồng, lãi suất vốn vay trên thị trường tài chính lớn hơn lãi suất thực hiện theo hợp đồng quyền chọn thì DN sẽ thanh toán theo lãi vay cho các tổ chức tài chính theo lãi suất trong hợp đồng quyền chọn

- Nếu tại ngày đáo hạn hợp đồng, lãi suất vay vốn trên thị trường tài chính nhỏ hơn lãi suất thực hiện theo hợp đồng quyền chọn, DN sẽ không thực hiện hợp đồng quyền chọn mà sẽ thanh toán lãi vay theo lãi suất trên thị trường tài chính.

- Hợp đồng quyền chọn lãi suất có hai dạng:

+ Hợp đồng quyền chọn lãi suất chặn trên tối đa: là loại hợp đồng được áp dụng khi khách hàng vay vốn theo lãi suất thả nổi nhưng không phải trả vượt quá một mức lãi suất được xác định trước trong hợp đồng. Trường hợp lãi suất trên thị trường thấp hơn lãi suất xác định trước khách hàng trả theo lãi suất trên thị trường.

+ Hợp đồng quyền chọn chọn hai đầu: là loại hợp đồng được áp dụng khi khách hàng vay lãi suất thả nổi nhưng với mong muốn phải trả lãi suất trong một khung xác định trước.

Trong 2 loại hợp đồng trên, hợp đồng quyền chọn lãi suất chặn trên tối đa được sử dụng phổ biến hơn.

Từ những đặc điểm trên của hợp đồng quyền chọn lãi suất khi vay vốn, trong phạm vi bài viết này, xin đề cập đến phương pháp hạch toán trong trường hợp DN vay vốn sử dụng hợp đồng quyền chọn lãi suất tối đa.

Nguyên tắc hạch toán

- Chi phí quyền chọn được hạch toán vào chi phí tài chính theo nguyên tắc kỳ kế toán.

- Lãi vay phải trả được hạch toán vào chi phí tài chính.

- Nếu chi phí lãi vay và chi phí quyền chọn thoả mãn các điều kiện được vốn hoá theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam "Chi phí đi vay" sẽ được tính vào giá trị thực tế của tài sản.

- DN được quyền trích trước chi phí lãi vay theo đúng quy định

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ khi thực hiện hợp đồng vay vốn được hạch toán dựa trên các nguyên tắc sau:

+ Đối với vật tư, hàng hoá, tài sản, chi phí, thuế phải được quy đổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh
+ Bên Có của tài khoản nợ vay phải được quy đổi theo tỷ giá thực tế
+ Bên Nợ của tài khoản nợ vay phải được quy đổi theo tỷ giá ghi sổ kế toán.
+ Bên Có của TK tiền phải được quy đổi theo tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá ghi sổ kế toán được xác định theo một trong bốn phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước- xuất trước, nhập sau-xuất trước và thực tế đích danh)
+ Chênh lệch tỷ giá phát sinh khi thanh toán nợ vay và lãi vay được ghi nhận vào doanh thu tài chính (Nếu lãi tỷ giá) hoặc chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá)
+ Cuối kỳ kế toán, kế toán phải đánh giá lại nợ vay có gốc bằng ngoại tệ theo tỷ giá thực tế vào lúc cuối kỳ. Chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Có TK 4131 (nếu lãi tỷ giá) hoặc TK 4131 (nếu lỗ tỷ giá)
+ Cuối niên độ kế toán, kế toán tiến hành xử lý chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá được ghi nhận vào doanh thu tài chính (nếu lãi tỷ giá) hoặc chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá).

Phương pháp hạch toán

Khi giao dịch ký kết hợp đồng
 
Trong giai đoạn này phát sinh các chi phí giao dịch, ký kết hợp đồng và quyền phí, kế toán định khoản như sau:
          Nợ TK 14 - Chi phí trả trước ngắn hạn (Chi phí giao dịch, quyền phí)
          Có TK 111, 112

Khi thực hiện hợp đồng vay vốn
Phản ánh nợ gốc vay:
          Nợ TK 112 (2) - Nếu nhập vào tài khoản tiền gửi (Theo tỷ giá thực tế)
          Nợ TK 151, 152, 153, 211, 213,..Nếu mua vật tư, tài sản (Theo tỷ giá thực tế)
          Nợ TK 315, 331, 342 - Nếu thanh toán nợ (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)
          Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (tỷ giá ghi sổ kế toán nhỏ hơn tỷ giá thực tế)
          Có TK 341 - Vay dài hạn (Theo tỷ giá thực tế)
          Có TK 515 - Doanh thu tài chính (Tỷ giá ghi sổ kế toán nhỏ hơn tỷ giá thực tế)
Trích trước chi phí lãi vay
          Nợ TK 635
          Có TK 335 - Chi phí lãi vay trích trước
Kết chuyển quyền phí, chi phí giao dịch
          Nợ TK 635 - Nếu không được vốn hoá
          Có TK 142

Cuối kỳ, tiến hành đánh giá nợ gốc vay theo tỷ giá thực tế cuối kỳ
- Nếu tỷ giá cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của khoản vay, phần chênh lệch tỷ giá hối đoái kế toán định khoản:
          Nợ TK 413(1) - Chênh lệch tỷ giá hối đoái
          Có TK 341
- Nếu tỷ giá cuối kỳ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của khoản vay, phầnh chênh lệch tỷ giá hối đoái kế toán định khoản:
          Nợ TK 341
          Có TK 413(1) - Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Khi đáo hạn hợp đồng, DN thanh toán nợ gốc và lãi
a) Trường hợp lãi suất trên thị trường tài chính lớn hơn lãi suất vay vốn xác định trước trong hợp đồng, DN thanh toán lãi vay theo lãi suất định trước trong hợp đồng. Phần chênh lệch giữa lãi suất trên thị trường và lãi suất được xác định trong hợp đồng được ghi nhận là một khoản lãi. Kế toán định khoản:
          Nợ TK 341 - Theo tỷ giá ghi sổ kế toán
          Nợ TK 335, 635 - Tiền lãi vay tính theo lãi suất thị trường tài chính
          Có TK 112(2) - Theo tỷ giá ghi sổ kế toán (cả gốc và lãi, lãi được xác định theo lãi suất trong hợp đồng)
          Có TK 711 - Chênh lệch giữa lãi suất trên thị trường tài chính và lãi suất trong hợp đồng

Bên cạnh đó, lãi hoặc lỗ tỷ giá hối đoái được kế toán phản ánh vào doanh thu tài chính hoặc chi phí tài chính.

b) Trường hợp lãi suất trên thị trường tài chính nhỏ hơn lãi suất vay vốn xác định trước trong hợp đồng, DN không thanh toán lãi vay theo lãi suất định trước trong hợp đồng mà thanh toán lãi vay theo lãi suất trên thị trường tài chính. Kế toán định khoản:
          Nợ TK 341 - Theo tỷ giá ghi sổ kế toán
          Nợ TK 335, 635 - Tiền lãi vay tính theo lãi suất thị trường tài chính
          Có TK 112(2) - Theo tỷ giá ghi sổ kế toán (cả gốc và lãi, lãi được xác định theo lãi suất trên thị trường tài chính)

Bên cạnh đó, lãi hoặc lỗ tỷ giá hói đoái kế toán phản ánh vào doanh thu tài chính hoặc chi phí tài chính.

Trên đây là một số nội dung bàn về nghiệp vụ vay vốn theo quyền chọn lãi suất và phương pháp hạch toán mà chúng tôi trao đổi cùng bạn đọc.

TH.S Nguyễn Trung Lập-ĐH Duy Tân Đà Nẵng (Tạp chí Kế toán)
Tapchiketoan.com

In bài viết này Gửi bài viết này cho bạn bè
 
Các tin khác:
webmuaban
Kế toán
Nên gắn kết giữa kế toán với kế toán cho vay trong một tổ chức tín dụngNên gắn kết giữa kế toán với kế toán cho vay trong một tổ chức tín dụng
Giảng dạy nghiệp vụ kế toán khi triển khai Luật Kế toán và Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam Giảng dạy nghiệp vụ kế toán khi triển khai Luật Kế toán và Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam
Kế toán Nhà nước Việt Nam và sự tuân thủ các chuẩn mực quốc tế về kế toánKế toán Nhà nước Việt Nam và sự tuân thủ các chuẩn mực quốc tế về kế toán
Kế toán ngân hàng và kế toán tài chính DN: có gì khác?Kế toán ngân hàng và kế toán tài chính DN: có gì khác?
Vay vốn theo hợp đồng quyền chọn lãi suất và phương pháp hạch toán.Vay vốn theo hợp đồng quyền chọn lãi suất và phương pháp hạch toán.
Kiểm toán
Nâng cao năng lực cạnh tranh của các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam Nâng cao năng lực cạnh tranh của các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam
Vai trò của cơ quan Kiểm toán tối cao trong việc giải toả trách nhiệm của Chính phủVai trò của cơ quan Kiểm toán tối cao trong việc giải toả trách nhiệm của Chính phủ
Mối quan hệ giữa kiểm toán nhà nước và kiểm toán độc lập trong điều kiện thực hiện Luật KTNNMối quan hệ giữa kiểm toán nhà nước và kiểm toán độc lập trong điều kiện thực hiện Luật KTNN
Tạo lập một thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán thống nhất trong khu vực ASEAN: Thực tế và triển vọngTạo lập một thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán thống nhất trong khu vực ASEAN: Thực tế và triển vọng
Nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác đối ngoại và hoạt động đối ngoại của KTNN Nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác đối ngoại và hoạt động đối ngoại của KTNN
Kế toán quốc tế
Ngân hàng - Tài chính
Bàn về trách nhiệm của tổ chức kiểm toán và các bên liên quan đến tính minh bạch thông tin tài chính các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam Bàn về trách nhiệm của tổ chức kiểm toán và các bên liên quan đến tính minh bạch thông tin tài chính các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
Bàn về phân loại chứng khoán đầu tư trong các ngân hàng thương mạiBàn về phân loại chứng khoán đầu tư trong các ngân hàng thương mại
Trích lập dự phòng tài chínhTrích lập dự phòng tài chính
Thuế - phí
Mối quan hệ giữa cắt giảm thuế quan và nhập siêuMối quan hệ giữa cắt giảm thuế quan và nhập siêu
Luật thuế thu nhập cá nhân: Những điểm mới đầy ý nghĩaLuật thuế thu nhập cá nhân: Những điểm mới đầy ý nghĩa